La Ley 27.799 de Inocencia Fiscal (vigente desde el 2/1/2026) trajo un cambio histórico en materia de prescripción: los contribuyentes que cumplen en término ahora tienen un plazo de protección de solo 3 años, frente a los 5 que regían antes. Esto significa que ARCA tiene menos tiempo para reclamarte si hiciste las cosas bien.
El cambio central: de 5 a 3 años
La ley modificó el artículo 56 de la Ley 11.683 de Procedimiento Fiscal:
Régimen anterior
Para todos los inscriptos, sin importar si cumplían o no en término.
Régimen actual (Ley 27.799)
Para inscriptos que presentaron DDJJ en término, regularizaron el saldo y no tienen discrepancia significativa.
¿Quién califica como contribuyente cumplidor?
Para acceder a la prescripción de 3 años debés cumplir tres condiciones simultáneas:
- Estar inscripto ante ARCA.
- Presentar la DDJJ en término — antes del vencimiento correspondiente a tu CUIT.
- Regularizar el saldo resultante — pago al contado o adhesión a un plan de pagos.
Además, ARCA no debe haber impugnado tu declaración por detectar una discrepancia significativa.
¿Qué es una discrepancia significativa?
La ley incorporó un artículo nuevo a continuación del 56, definiéndola con precisión. Existe discrepancia significativa cuando se verifica al menos una de estas tres condiciones:
| Condición | Parámetro |
|---|---|
| Diferencia porcentual | La impugnación resulta en un incremento ≥ 15% del saldo fiscal respecto de lo declarado |
| Diferencia absoluta | La diferencia supera $100.000.000 (monto del art. 1° del Régimen Penal Tributario) |
| Facturas apócrifas | La impugnación se origina en el uso de documentación apócrifa |
Esquema completo de prescripción vigente
| Situación del contribuyente | Plazo |
|---|---|
| Inscripto, cumplidor, sin discrepancia significativa | 3 años |
| Inscripto (regla general) | 5 años |
| No inscripto que regulariza espontáneamente | 5 años |
| No inscripto que no regulariza | 10 años |
| Agentes de retención/percepción | 5 años |
| Créditos fiscales indebidos | 5 años desde la acreditación |
| Acción de repetición | 5 años |
Se eliminó la suspensión automática por determinación de oficio
Otro cambio clave: la ley derogó el artículo agregado a continuación del 65 de la Ley 11.683, que permitía a ARCA suspender el plazo de prescripción con solo iniciar una determinación de oficio. Ahora, si ARCA no resuelve rápido, la prescripción sigue corriendo.
Esto obliga al organismo a sustanciar ágilmente sus fiscalizaciones. Ya no puede "dormir" un expediente y reactivarlo años después.
Impacto en la prescripción penal
La ley también agregó un artículo al Régimen Penal Tributario que establece: la acción penal tributaria no proseguirá cuando se encuentren prescriptas las facultades de ARCA para determinar el tributo.
Con la prescripción fiscal reducida a 3 años para cumplidores, esto acota significativamente la ventana de exposición penal. ARCA tiene que actuar rápido tanto en sede administrativa como en la formulación de denuncias.
Prescripción en seguridad social y tributos provinciales
La reforma también alcanzó otros ámbitos:
- Obras sociales (Ley 23.660): prescripción reducida a 3 años para cumplidores (mismos criterios).
- Obligaciones previsionales (Ley 14.236): reducida de 10 a 5 años para cumplidores.
- Código Civil y Comercial (art. 2560): se establece que los tributos provinciales y municipales se rigen por la Ley 11.683, unificando el criterio de prescripción en todo el país.
Régimen Simplificado de Ganancias: prescripción reforzada
Para quienes adhieran al nuevo Régimen Simplificado (personas humanas con ingresos hasta $1.000 millones y patrimonio hasta $10.000 millones), la protección es aún mayor:
- La DDJJ aceptada y pagada goza de efecto liberatorio.
- Se presume la exactitud de las DDJJ de Ganancias e IVA de períodos no prescriptos.
- Solo puede impugnarse por discrepancia significativa, fraude o documentación apócrifa.
- La adhesión para el período 2025 está abierta hasta junio 2026 en ARCA → Sistema Registral → "Ganancias PH Simplificada".
Lo que tiene que hacer tu PyME ahora
- Presentar todas las DDJJ en término — es la condición número uno para la prescripción de 3 años.
- Regularizar saldos pendientes antes del vencimiento (pago o plan de pagos).
- Evaluar el Régimen Simplificado si sos persona humana con ingresos hasta $1.000M.
- Documentar criterios discutibles mediante multinota ante ARCA antes de presentar la DDJJ.
- Verificar el Certificado MiPyME para acceder a todos los beneficios fiscales complementarios.
Marco normativo
- Ley 27.799, artículos 30 a 37 y 38 a 42 — Prescripción y Régimen Simplificado
- Ley 11.683, art. 56 (nuevo texto) — Plazos de prescripción
- Código Civil y Comercial, art. 2560 (nuevo texto) — Prescripción tributos provinciales
- Decreto 93/2026 — Reglamentación
- RG ARCA 5820/2026 y 5822/2026
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